Налоги — главный источник доходов государства: из них оплачиваются оборона, школы, больницы и дороги. Тема отвечает на вопросы, чем налог отличается от сбора, какими бывают налоги, по каким принципам их устанавливают и зачем они нужны. Отдельно разбираются льготы и вычеты, субсидии и фискальная политика. Понятия темы встречаются в заданиях 1, 5–7 и 9, её материал нужен для заданий 18, 19, 22, 24 и 25.
Налоговая система Российской Федерации. Налоги. Виды налогов. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы и вычеты. Налогообложение и субсидирование. Фискальная политика государства
Обязательный индивидуально безвозмездный платёж, который государство взимает с организаций и граждан для финансирования своей деятельности.
Признаки
Обязательный взнос, уплата которого служит условием совершения в интересах плательщика юридически значимых действий или выдачи ему разрешений.
Признаки
Совокупность налогов и сборов страны, принципов, форм и методов их установления, взимания и контроля за уплатой.
Признаки
Налог, который взимается непосредственно с дохода или имущества плательщика, так что плательщик и фактический носитель налога совпадают.
Признаки
Налог, который включается в цену товара или услуги и фактически перекладывается продавцом на покупателя.
Признаки
Преимущество, которое закон даёт отдельным категориям плательщиков по сравнению с остальными: освобождение от налога или уплата его в меньшем размере.
Признаки
Сумма, на которую уменьшается облагаемый доход, а значит, и сам налог, либо часть уже уплаченного налога, которую возвращают плательщику.
Признаки
Безвозмездная денежная помощь из бюджета производителям или гражданам для поддержки определённой деятельности или уровня жизни.
Признаки
Политика государства в области налогов и государственных расходов, направленная на сглаживание колебаний экономики, занятость и стабильность цен.
Признаки
Налоговый кодекс различает налог и сбор. Налог платят безвозмездно: деньги идут на общие нужды. Сбор платят за определённое действие государственного органа, например за регистрацию или выдачу документа. Оба понятия закреплены в НК РФ, ст. 8.
Общие правила установлены первой частью НК РФ, отдельные налоги описаны во второй. Контроль за уплатой налогов ведёт Федеральная налоговая служба.
Редакция на 04.08.2026 · НК РФ, ст. 8
На экзамене чаще всего спрашивают о делении налогов на прямые и косвенные и на федеральные, региональные и местные. Не путайте основания: один и тот же налог может быть одновременно прямым, федеральным и прогрессивным.
По характеру ставки налоги бывают пропорциональными (ставка одна при любом доходе), прогрессивными (ставка растёт с доходом) и регрессивными (доля налога в доходе с его ростом падает). Косвенные налоги регрессивны по отношению к доходу: у семьи с низким доходом их доля в доходе выше, ведь она тратит на покупки почти всё.
| Основание | Виды | Примеры |
|---|---|---|
| способ взимания | прямые и косвенные | налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость, акцизы |
| уровень установления | федеральные, региональные, местные | налог на прибыль; транспортный налог; земельный налог, налог на имущество физических лиц |
| характер ставки | пропорциональные, прогрессивные, регрессивные | налог на прибыль; налог на доходы физических лиц со ступенчатой шкалой; косвенные налоги (по отношению к доходу) |
Ещё А. Смит назвал четыре правила налогообложения: справедливость, определённость, удобство уплаты и экономность взимания. Основные начала российского законодательства о налогах перечислены в НК РФ, ст. 3.
Редакция на 04.08.2026 · НК РФ, ст. 3
Для ответа во второй части к каждой функции нужен свой пример.
Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и действуют по всей стране (ст. 13). Региональные вводятся законами субъектов РФ: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес (ст. 14). Местные налоги и сбор вводят муниципальные образования: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор (ст. 15). Регионы и муниципалитеты меняют ставки только в пределах кодекса.
Шкала налога на доходы физических лиц ступенчатая: повышенная ставка применяется только к части дохода, которая превышает порог, а доход до первого порога всегда облагается по ставке 13 %.
| Налог | Вид | Ставка |
|---|---|---|
| налог на добавленную стоимость | косвенный, федеральный | 22 % — основная; 10 % — продовольствие, детские и медицинские товары и др.; 0 % — экспорт |
| налог на доходы физических лиц (резиденты, основные доходы) | прямой, федеральный | 13 % — с дохода до 2,4 млн руб. в год; 15 % — с части от 2,4 до 5 млн руб.; 18 % — с части от 5 до 20 млн руб.; 20 % — с части от 20 до 50 млн руб.; 22 % — с части свыше 50 млн руб. |
| налог на прибыль организаций | прямой, федеральный | 25 % |
Редакция на 04.08.2026 · НК РФ, ст. 13, 14, 15, 164, 224, 284
Льгота даётся категории плательщиков: например, пенсионеры освобождены от налога на имущество физических лиц по одному объекту каждого вида. Вычет уменьшает налоговую базу конкретного человека. Вычеты по налогу на доходы физических лиц бывают стандартными (на детей, для отдельных категорий граждан), социальными (обучение, лечение, спорт, благотворительность) и имущественными (покупка или строительство жилья, продажа имущества), НК РФ, ст. 218–220. Вычет получает только тот, кто платит этот налог: если облагаемого дохода нет, возвращать нечего.
Редакция на 04.08.2026 · НК РФ, ст. 218, 219, 220, 407
Налог и субсидия действуют на рынок в противоположных направлениях. Налог увеличивает издержки производителя: кривая предложения сдвигается влево, цена растёт, продаётся меньше. Субсидия снижает издержки: предложение растёт, цена падает, объём продаж увеличивается.
Государство субсидирует то, что хочет поддержать: сельское хозяйство, общественный транспорт, ипотеку для семей, — и облагает повышенными налогами то, что хочет сдержать: табак, алкоголь, вредные выбросы. Обратная сторона субсидий — нагрузка на бюджет и риск поддерживать неэффективные предприятия.
Фискальную (бюджетно-налоговую) политику проводят правительство и парламент через бюджет, денежно-кредитную — центральный банк.
Дискреционная политика — сознательное изменение ставок и расходов. Автоматические стабилизаторы действуют сами: в спад поступления прогрессивного налога падают, а выплаты пособий растут.
| Вид политики | Когда проводится | Меры | Последствия для бюджета |
|---|---|---|---|
| стимулирующая (экспансионистская) | спад, рост безработицы | снижение налогов, рост государственных расходов и закупок | растёт дефицит |
| сдерживающая (рестрикционная) | перегрев экономики, рост цен | повышение налогов, сокращение государственных расходов | дефицит сокращается или появляется профицит |
Материал для заданий 19 и 25: конкретные ситуации, которые иллюстрируют тему.
Инженер Олег Сергеевич за год заработал 3 млн руб. Бухгалтерия удержала налог по ступенчатой шкале: с первых 2,4 млн руб. — 13 %, то есть 312 тыс. руб., а с оставшихся 600 тыс. руб. — 15 %, то есть 90 тыс. руб. Всего 402 тыс. руб., а не 15 % со всей суммы. Пример иллюстрирует прогрессивную шкалу налога и то, что повышенная ставка касается только части дохода сверх порога.
Подойдёт для заданий 19 и 25
Редакция на 04.08.2026 · НК РФ, ст. 224
Областное правительство стало выплачивать фермерам деньги за каждый квадратный метр новых теплиц. Фермер Григорий Ильин построил две теплицы, часть затрат покрыл бюджет, и весной овощей на местном рынке стало больше, а цены снизились. Пример иллюстрирует субсидирование и его влияние на предложение.
Подойдёт для заданий 19 и 25
Во время спада в стране Альфа правительство снизило налог для малых фирм и увеличило расходы на строительство дорог. Строительные компании наняли новых работников, а фирмы вложили сэкономленные деньги в расширение производства. Пример иллюстрирует стимулирующую фискальную политику.
Подойдёт для задания 25
Тема встречается в заданиях 1, 5, 6, 7, 9, 18, 19, 22, 24 и 25 ЕГЭ 2027.
Да. Конституция РФ, ст. 57, закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, а законы, которые вводят новые налоги или ухудшают положение плательщиков, не имеют обратной силы. (редакция на 04.07.2020, Конституция РФ, ст. 57)
Налог платят безвозмездно и регулярно на общие нужды государства. Сбор платят, как правило, разово за конкретное действие государственного органа, например за выдачу документа.
Фискальную проводят правительство и парламент через налоги и государственные расходы. Денежно-кредитную проводит центральный банк через ключевую ставку, нормативы для банков и операции с деньгами.